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》热点解析】制造业增值税降税的前前后后 发布时间:2019-03-25浏览次数:356

热点解析】制造业增值税降税的前前后后


    今年两会报告中,深化增值税改革,今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。

  2019年3月15日,将在4月1日减增值税,5月1日降社保费率

  一、什么是增值税?

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为依据进行征收的一种流转税

  二、增值税的特点是什么?

  1、从流转各环节中增值部分进行增税,不增值不征税。

  对于商品来说,流转流程中产生增值才计税。以贸易流程为例,进货100,销售120元,仅20元部分征税,平价销售或是亏本销售未产生增值部分即不征税。

  2、增值税的计算通过进销项抵扣的方式来实现的。

  实际操作中,要对商品进(货)项额和销项(货)额分别计税,然后将进项税额和销项税额进行抵扣(冲抵扣除),正向差额即增值部分实缴的增值税额!

  3、增值税记录时不含税价格和税额分开科目计算和核算的。

  增值税是价外税,账务处理时,商品价格以不含税的净价格记录,购销商品和服务产生的增值税额在另外单独的增值税科目来核算。

  4、增值税计算是以按企业当月发生的业务和往来整体口径一并核算。

  企业核算增值税时,通常是按月核算,按企业为单位,所有业务合并计征的。当月发生进货,采购的固定资产等业务产生的进项额和进项税都作为当月的进项税额,而不是按业务项目单独计算。

  当增值税率变化时,要计算相关税收变化时,要同时考虑附加税以及企业所得税的影响。

  计算增值税相关成本时,还要考虑与增值税额为基准征收城建税,教育费附加等附加税种。

  在税率变化的交错期,假定销价不变,增值税率变化时,不含税价格也会发生变化。按不含税价格计算的销售利润和企业所得税额也会发生变化。

  5、增值税随商品和服务的流转向下游传递;最终由消费者承担。

  6、增值税是我们主要的税种。

  增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中50%为中央财政收入,50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。

  三、为什么要降税?

  从2015年以来的推进供给侧结构性改革以来,改革的关键点是“三去一降一补”,即去产能,去库存,去杠杆,降成本,补短板。

  其中降成本就是帮助企业降低成本。主要内容以包括:降低企业税费负担,主要是研究降低制造业增值税税率。降低社会保险费,研究精简归并“五险一金”。降低企业财务成本,降低电力等能源成本;降低物流成本。

  四、降低税负的具体措施?

  1、扩大增值税的征收范围:

  营业税改增值税,简称营改增,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。

  2、扩大进项进项税抵扣范围:

  将采购固定资产,非主营业务原料采购获得进项纳入抵扣范围。

  3、直接降低增值税率:归并减少税率档位;

  1.1我国将于2017年7月1日起简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。

  1.2根据财政部、国家税务总局日前联合发布的《关于简并增值税税率有关政策的通知》,纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气等货物,税率为11%。

  1.3从2018年5月1日起,一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。 

  1.42019年4月1日开始,制造业增值税率从16%降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变

  4、增加对小规模纳税人和中小企业减税幅度。

  自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。原小规模纳税人标准为:工业50万、商业80万、营改增纳税人500万。降低了制造业、商业的税负。

  5、留底税一次性退还。

  2018年6月27日,财政部、税务总局印发《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号),对部分行业纳税人2018年增值税期末留抵税额予以退还,并要求于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。

  五、降税对企业有什么影响?

  1、长期和总体上来看,为实体经济中企业降低税负和成本,增加企业的利润和获得,提高企业投资实体制造业的的积极性和活力,从而带动整体经济的活力。从物价角度来看,可能增加通缩的风险,或是增加经济的相关的运行风险。

  2、具体到不同的行业和企业来说,因为企业在相关产业链中的强弱地位不同,最终体减税在价格中的体现不是均一的,而可能不同企业内实际获得有所不同。

  3、本次降税主要针对制造业和建筑业,而矿石类产品属于采矿业,而不属于制造业。那么矿石的增值税率仍将16%,而钢材等制造业产品增值税率将下降3个百分点至13%。

  4、如果国内货物增值税率的下调,如果相关产品的出口退税率不变的话,以热轧板材为例,由原来征16退10,进一步调整为征13退10,那么减税可能提供出口产品的竞争力,或是增加出口的利润,从而相应增加出口数量。

  过渡期内,16%变成13%,可能带来的成本影响是80-100元。

  5、短期来看,特别3-4月过渡期内,因为降税造成税负和成本的变化,造成短期价格中3月份开票的货价的上涨。4月份之后此效应即会自行消失。因为实际波动幅度不是很大,随着时间和其它因素的影响,4月份不会造成价格的明显波动。

  6、中下游企业倾向于在本月内多获得高税点的进项发票,为此一方面可能会已发货的部分加紧催促3月份开出,或是为了获得高税点提前采购。但综合考虑企业所得税后,实际利差的空间并不大,对供需基本面有影响,但影响不大。

文章来源:网络

 
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